W dniu 30.01.2014 r. podatnik zapłacił podatek dochodowy, którego termin upłynął 20.01.2014 r. Ile wyniosą odsetki od zaległości podatkowej wynoszącej 7 300 zł, jeżeli odsetki od zaległości podatkowych wynoszą rocznie 10%?

Wyjaśnienie

W tym zadaniu najważniejsze jest poprawne ustalenie liczby dni zwłoki oraz zastosowanie rocznej stopy odsetek. Termin płatności podatku minął 20.01.2014 r., więc odsetki nalicza się od dnia następnego, czyli od 21.01.2014 r. Podatnik zapłacił 30.01.2014 r., a dzień zapłaty także wlicza się do okresu naliczania odsetek. Mamy więc 10 dni zaległości: od 21 stycznia do 30 stycznia włącznie. Roczne odsetki od kwoty 7 300 zł przy stawce 10% wynoszą 730 zł. Następnie trzeba je proporcjonalnie przeliczyć na 10 dni: 730 zł × 10 / 365 = 20 zł. Dlatego poprawny wynik to 20 zł. W praktyce księgowej taki sposób liczenia jest bardzo ważny, bo nawet przy niewielkim opóźnieniu urząd skarbowy traktuje niezapłacony podatek jako zaległość podatkową. Moim zdaniem warto zawsze rozpisać sobie daty na osi czasu, bo najczęstsza pomyłka to liczenie od dnia terminu płatności, a nie od dnia następnego. Dobra praktyka w rozliczeniach podatkowych to także sprawdzenie aktualnej stawki odsetek i zasad zaokrąglania, bo w realnej pracy biurowej stawka może się zmieniać w czasie.