Przedsiębiorca ABC jest małym podatnikiem i czynnym podatnikiem podatku VAT. Właściciel zawiadomił urząd skarbowy, że będzie rozliczał podatek VAT metodą kasową. Wskaż, w jakim pliku JPK i w jakim terminie składa deklarację VAT.

Wyjaśnienie

W tej sytuacji właściwy jest plik JPK_V7K składany w zakresie deklaracyjnym za kwartał, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kwartale. Wynika to z tego, że przedsiębiorca ABC jest małym podatnikiem VAT i dodatkowo wybrał metodę kasową, zgłaszając to do urzędu skarbowego. Metoda kasowa w VAT jest szczególnym sposobem rozliczania podatku, gdzie obowiązek podatkowy co do zasady jest mocniej powiązany z otrzymaniem zapłaty od kontrahenta, a nie tylko z samym wystawieniem faktury czy wykonaniem usługi. W praktyce takie rozwiązanie pomaga firmom, które nie chcą finansować VAT z własnej kieszeni, gdy klient jeszcze nie zapłacił. Moim zdaniem to dość logiczne rozwiązanie dla małych firm, choć wymaga pilnowania płatności i ewidencji. JPK_V7K oznacza rozliczenie kwartalne, natomiast termin VAT to standardowo 25. dzień miesiąca po zakończeniu okresu rozliczeniowego. Przykładowo za I kwartał deklarację składa się do 25 kwietnia. W dobrej praktyce księgowej trzeba też pamiętać, że część ewidencyjna JPK przy rozliczeniu kwartalnym może być raportowana miesięcznie, ale sama deklaracja VAT jest kwartalna.