Przedsiębiorstwo podpisało z osobą fizyczną, niebędącą jego pracownikiem, umowę o dzieło z przeniesieniem praw autorskich, ustalając wynagrodzenie w wysokości 4 000,00 zł brutto. Wykonawca dzieła nie wniósł o objęcie go dobrowolnymi ubezpieczeniami społecznymi i zdrowotnym. Ile wyniesie kwota do wypłaty z tytułu wykonania dzieła?

Wyjaśnienie

Kwota 3 760,00 zł jest prawidłowa, bo przy umowie o dzieło zawartej z osobą, która nie jest pracownikiem firmy, co do zasady nie nalicza się składek ZUS ani składki zdrowotnej. To jest bardzo ważny punkt, bo wiele osób automatycznie odejmuje składki tak jak przy umowie o pracę albo zleceniu, a tu mechanizm jest inny. Skoro mamy umowę o dzieło z przeniesieniem praw autorskich, można zastosować 50% koszty uzyskania przychodu, oczywiście pod warunkiem że faktycznie powstał utwór w rozumieniu prawa autorskiego i dokumentacja to potwierdza.Liczenie wygląda tak: wynagrodzenie brutto 4 000,00 zł. Koszty autorskie 50% wynoszą 2 000,00 zł. Podstawa opodatkowania to 4 000,00 zł - 2 000,00 zł = 2 000,00 zł. Zaliczka na PIT przy stawce 12% wynosi 240,00 zł. Do wypłaty zostaje więc 4 000,00 zł - 240,00 zł = 3 760,00 zł.Moim zdaniem w praktyce najważniejsze jest tu nie samo działanie matematyczne, ale poprawne rozpoznanie rodzaju umowy. Dobra praktyka kadrowo-płacowa jest taka, żeby przy takich rachunkach sprawdzić: czy wykonawca nie jest pracownikiem zamawiającego, czy dzieło nie jest wykonywane na rzecz własnego pracodawcy, czy rzeczywiście następuje przeniesienie praw autorskich oraz czy można bezpiecznie zastosować 50% kosztów. W dokumentacji powinien być rachunek do umowy, zapis o przeniesieniu praw i najlepiej opis utworu. Wtedy rozliczenie jest spójne podatkowo i łatwiejsze do obrony przy kontroli.