Za wykonanie dzieła ustalono przychód ogółem w wysokości 2 500,00 zł. Koszty uzyskania przychodu wynoszą 20%. Umowa o dzieło nie została zawarta z pracodawcą, z którym wykonujący dzieło miał nawiązany stosunek pracy. Zaliczka na podatek dochodowy, ustalona według stawki 12%, wyniesie

Wyjaśnienie

W tej sytuacji zaliczka na podatek dochodowy wynosi 240,00 zł, ponieważ najpierw trzeba ustalić podstawę opodatkowania, a nie liczyć 12% od całego przychodu brutto. Przychód z umowy o dzieło to 2 500,00 zł. Koszty uzyskania przychodu wynoszą 20%, czyli 2 500,00 × 20% = 500,00 zł. Dochód do opodatkowania to więc 2 500,00 - 500,00 = 2 000,00 zł. Dopiero od tej kwoty liczymy zaliczkę: 2 000,00 × 12% = 240,00 zł. Ważne jest też to, że umowa o dzieło nie została zawarta z własnym pracodawcą. W praktyce oznacza to, że co do zasady nie nalicza się składek ZUS, więc nie pomniejszają one podstawy podatku. Moim zdaniem to jest bardzo typowy przykład z płac, bo pokazuje kolejność działań: przychód, koszty podatkowe, dochód, podatek. W dokumentacji płacowej i rachunku do umowy o dzieło takie rozliczenie powinno być pokazane jasno, żeby było wiadomo, skąd wzięła się kwota zaliczki.