Przedsiębiorca zawarł w 2026 r. umowę o dzieło na kwotę 2 500,00 zł z Michałem Kotem, który jest jednocześnie zatrudniony u niego na podstawie umowy o pracę. Na podstawie fragmentu rachunku do umowy o dzieło oblicz kwotę do wypłaty dla Michała Kota. Rachunek do umowy o dzieło Michała Kota (fragment) Wynagrodzenie brutto (przychód) | 2 500,00 zł Składki na ubezpieczenia społeczne (13,71%) | 342,75 zł Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne | 2 157,25 zł Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%) | 194,15 zł Koszty uzyskania przychodu (50%) | 1 078,63 zł Podstawa opodatkowania | 1 079,00 zł Zaliczka na podatek dochodowy (12%) | 129,00 zł Kwota do wypłaty | ..........

Wyjaśnienie

Kwota 1 834,10 zł wynika z klasycznego rozliczenia rachunku do umowy o dzieło zawartej z własnym pracownikiem. W takiej sytuacji, z praktycznego punktu widzenia, umowa o dzieło jest oskładkowana podobnie jak przychód pracowniczy, bo wykonawca jest jednocześnie zatrudniony u tego samego przedsiębiorcy. Dlatego od wynagrodzenia brutto odejmuje się składki społeczne finansowane przez ubezpieczonego, składkę zdrowotną oraz zaliczkę na podatek dochodowy. Rachunek wygląda tak: 2 500,00 zł - 342,75 zł - 194,15 zł - 129,00 zł = 1 834,10 zł. Ważne jest to, że kosztów uzyskania przychodu 1 078,63 zł nie odejmuje się bezpośrednio od wypłaty. One służą tylko do ustalenia podstawy opodatkowania. Moim zdaniem to jest jeden z najczęstszych haczyków w takich zadaniach, bo w tabeli kwota kosztów wygląda jak kolejna pozycja do potrącenia, a nie jest realnym potrąceniem z pensji. Dobra praktyka płacowa jest taka, żeby najpierw ustalić podstawy składek i podatku, a dopiero na końcu policzyć kwotę netto do wypłaty. W dokumentacji kadrowo-płacowej trzeba też pilnować zaokrągleń, bo podstawa opodatkowania jest zaokrąglona do pełnych złotych, a zaliczka podatkowa również wykazywana jest w pełnych złotych.