Spółka zawarła umowę o dzieło z przeniesieniem praw autorskich z osobą fizyczną, z którą nie łączy jej stosunek pracy, na kwotę brutto 7 500,00 zł. Ile wyniesie kwota do wypłaty dla wykonawcy dzieła, jeżeli koszty uzyskania przychodu wynoszą 50%?

Wyjaśnienie

Kwota 7 050,00 zł wynika z prawidłowego rozliczenia umowy o dzieło z przeniesieniem praw autorskich, zawartej z osobą, która nie jest pracownikiem spółki. To ważne, bo przy takiej umowie co do zasady nie nalicza się składek ZUS ani składki zdrowotnej, jeżeli wykonawca nie wykonuje dzieła na rzecz własnego pracodawcy. Rozliczamy więc głównie zaliczkę na podatek dochodowy. Przychód brutto wynosi 7 500,00 zł. Koszty uzyskania przychodu przy przeniesieniu praw autorskich mogą wynosić 50%, czyli 7 500,00 zł × 50% = 3 750,00 zł. Podstawa opodatkowania to 7 500,00 zł - 3 750,00 zł = 3 750,00 zł. Zaliczka na PIT według stawki 12% wynosi 450,00 zł. Do wypłaty zostaje więc 7 500,00 zł - 450,00 zł = 7 050,00 zł. W praktyce kadrowo-płacowej trzeba jeszcze pilnować dokumentów: rachunku do umowy, zapisu o przeniesieniu praw autorskich oraz limitu rocznego dla 50% kosztów autorskich. Moim zdaniem to klasyczny przykład, gdzie najłatwiej pomylić umowę o dzieło ze zleceniem i niepotrzebnie doliczyć składki.