Tabela zawiera wybrane informacje wykazane przez podatnika w części deklaracyjnej pliku JPK_V7M. Ile wynosi wykazany w deklaracji podatek naliczony? Pozycje | Podstawa opodatkowania w zł | Wartość netto w zł | Podatek VAT w zł Dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 23% | 280,00 | – | 64,00 Nabycie towarów i usług pozostałych | – | 234,00 | 54,00 Kwota podatku podlegająca wpłacie do urzędu skarbowego | – | – | 10,00

Wyjaśnienie

W tej tabeli podatek naliczony wynosi 54,00 zł, ponieważ jest to VAT wynikający z zakupów, czyli z pozycji Nabycie towarów i usług pozostałych. W rozliczeniu VAT trzeba rozróżnić dwie strony: podatek należny, który powstaje przy sprzedaży, oraz podatek naliczony, który podatnik może odliczyć z faktur zakupowych, o ile zakupy służą czynnościom opodatkowanym. Tutaj sprzedaż krajowa opodatkowana stawką 23% daje podatek należny 64,00 zł. Zakupy pozostałe mają wartość netto 234,00 zł i VAT 54,00 zł, więc właśnie ta kwota jest podatkiem naliczonym wykazanym w deklaracji. Kwota 10,00 zł to już wynik rozliczenia z urzędem skarbowym: 64,00 zł podatku należnego minus 54,00 zł podatku naliczonego daje 10,00 zł do wpłaty. Moim zdaniem to jest jedno z ważniejszych praktycznych rozróżnień w JPK_V7M, bo w pracy księgowej łatwo pomylić kwotę podatku z kwotą zobowiązania. Dobra praktyka jest taka, żeby najpierw osobno sprawdzić rejestr sprzedaży VAT i rejestr zakupu VAT, a dopiero potem patrzeć na wynik deklaracji.