Na podstawie fragmentu listy płac ustal należną zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych odprowadzoną do urzędu skarbowego. Fragment listy płac pracownika za maj 2024 r.WyszczególnienieKwota w złPodstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne5 177,40Podstawa opodatkowania4 877,00Kwota zmniejszająca podatek dochodowy300,00Należna zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych 12%……... | Fragment listy płac pracownika za maj 2024 r. | Wyszczególnienie | Kwota w zł | Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne | 5 177,40 | Podstawa opodatkowania | 4 877,00 | Kwota zmniejszająca podatek dochodowy | 300,00 | Należna zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych 12% | ……... Fragment listy płac pracownika za maj 2024 r. Wyszczególnienie | Kwota w zł Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne | 5 177,40 Podstawa opodatkowania | 4 877,00 Kwota zmniejszająca podatek dochodowy | 300,00 Należna zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych 12% | ……...

Wyjaśnienie

W tej sytuacji należna zaliczka na PIT wynosi 285,00 zł, bo liczymy ją od podanej podstawy opodatkowania, czyli od 4 877,00 zł. Najpierw obliczamy podatek według stawki 12%: 4 877,00 × 12% = 585,24 zł. Następnie odejmujemy miesięczną kwotę zmniejszającą podatek, czyli 300,00 zł: 585,24 zł - 300,00 zł = 285,24 zł. Zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych przekazywana do urzędu skarbowego jest zaokrąglana do pełnych złotych, zgodnie z zasadą, że końcówki poniżej 50 groszy pomija się, a 50 groszy i więcej podwyższa do pełnego złotego. Dlatego 285,24 zł daje 285,00 zł. Ważne jest, żeby nie pomylić podstawy opodatkowania z podstawą składki zdrowotnej. To są różne wielkości na liście płac. Moim zdaniem to jeden z częstszych błędów przy takich zadaniach, bo obie kwoty są blisko siebie i wyglądają jak dane do obliczeń. W praktyce kadrowo-płacowej zawsze trzeba czytać opis wiersza, a nie tylko patrzeć na największą albo najbardziej widoczną kwotę. Od 2022 r. składka zdrowotna nie pomniejsza podatku pracownika, więc do ustalenia zaliczki używa się podstawy opodatkowania, stawki podatku i ewentualnej kwoty zmniejszającej, jeśli pracownik ma do niej prawo.