Klub sportowy zawarł umowę zlecenia z osobą, która jest zatrudniona u innego pracodawcy na podstawie umowy o pracę z wynagrodzeniem 5 000 zł (wyższym od minimalnego). Tabela przedstawia fragment rachunku do umowy zlecenia. Na podstawie fragmentu rachunku oblicz kwotę do wypłaty. Wyszczególnienie | Kwota Kwota brutto | 3 000,00 zł Składki na ubezpieczenia społeczne | 0,00 zł Podstawa wymiaru składki zdrowotnej | 3 000,00 zł Koszty uzyskania przychodu 20% | 600,00 zł Podstawa opodatkowania | 2 400,00 zł Zaliczka na podatek dochodowy 12% (do urzędu skarbowego) | 288,00 zł Składka na ubezpieczenie zdrowotne 9% | 270,00 zł Do wypłaty | ..........

Wyjaśnienie

Kwota 2 442,00 zł wynika z klasycznego rozliczenia rachunku do umowy zlecenia, gdy zleceniobiorca ma już umowę o pracę u innego pracodawcy i zarabia tam co najmniej minimalne wynagrodzenie. W takiej sytuacji, przy założeniu że nie zgłosił się dobrowolnie do ubezpieczeń społecznych, od zlecenia nie nalicza się składek emerytalnej, rentowej i chorobowej. Zostaje jednak składka zdrowotna, bo w tabeli podano podstawę 3 000,00 zł i składkę 9%, czyli 270,00 zł. Koszty uzyskania przychodu 20% nie są kwotą wypłacaną ani potrącaną z wynagrodzenia. One służą tylko do obniżenia podstawy opodatkowania: 3 000,00 zł - 600,00 zł = 2 400,00 zł. Zaliczka PIT wynosi 12% od tej podstawy, czyli 288,00 zł. Do wypłaty liczymy więc: 3 000,00 zł - 270,00 zł - 288,00 zł = 2 442,00 zł. Moim zdaniem najważniejsze jest tu rozróżnienie, co jest kosztem podatkowym, a co realnym potrąceniem z wypłaty. W praktyce kadrowo-płacowej tak właśnie sprawdza się rachunek: brutto minus składki finansowane przez zleceniobiorcę minus zaliczka podatku daje kwotę netto, czyli przelew dla osoby wykonującej zlecenie.