Pan Arkadiusz za 2025 r. uzyskał dochód (przychód po odliczeniu kosztów uzyskania przychodów i składek na ubezpieczenia społeczne) w kwocie 30 001,80 zł. Składki na ubezpieczenie zdrowotne pobrane przez płatnika wyniosły 3 500,00 zł. Pan Arkadiusz powinien wykazać w formularzu PIT-37 za rok 2025 podstawę obliczenia podatku w wysokości

Wyjaśnienie

W tym zadaniu kluczowe jest rozróżnienie dochodu, składek społecznych, składki zdrowotnej oraz zaokrąglenia podstawy opodatkowania. Podany dochód 30 001,80 zł jest już kwotą po odliczeniu kosztów uzyskania przychodów i składek na ubezpieczenia społeczne, więc nie odejmujemy ich drugi raz. Składki na ubezpieczenie zdrowotne pobrane przez płatnika, czyli 3 500,00 zł, nie obniżają podstawy obliczenia podatku w PIT-37 za 2025 r. To jest częsty haczyk, bo dawniej część składki zdrowotnej kojarzyła się z odliczeniem od podatku, ale obecnie przy takim rozliczeniu pracownika nie pomniejsza ona podstawy podatku. Zostaje więc dochód 30 001,80 zł. Następnie stosuje się zasadę zaokrąglania podstawy obliczenia podatku do pełnych złotych: końcówki poniżej 50 gr pomija się, a 50 gr i więcej podwyższa się do pełnego złotego. Tutaj mamy 80 gr, więc 30 001,80 zł zaokrągla się do 30 002,00 zł. Moim zdaniem to bardzo praktyczny przykład, bo w kadrach i księgowości łatwo mechanicznie odjąć składkę zdrowotną, a formularz PIT wymaga jednak trzymania się dokładnej kolejności: najpierw ustalenie dochodu, potem ewentualne ustawowe odliczenia od dochodu, a dopiero na końcu zaokrąglenie podstawy opodatkowania.