Czynny podatnik VAT, rozliczający się z podatku miesięcznie, zakupił na podstawie faktury nr 1/05/2026 paliwo do samochodu osobowego wpisanego do ewidencji środków trwałych i używanego do celów mieszanych zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług. Podatnik prowadzi sprzedaż w całości opodatkowaną podatkiem VAT. Na podstawie fragmentu faktury nr 1/05/2026 ustal wartość, którą należy wpisać w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w kolumnie 13 Pozostałe wydatki, uwzględniając ograniczenie kosztów eksploatacji samochodu osobowego używanego do celów mieszanych. Faktura nr 1/05/2026 | Miejsce i data wystawienia: Krosno 14.05.2026 r. Data zakończenia dostawy: 14.05.2026 r. Sprzedawca Stacja Paliw nr 5 Nosal Kamil ul. Krokusowa 20, 45-550 Krosno NIP 7317980169 | Nabywca Sklep U Piotrka Piotr Porter ul. Leśna 34, 45-550 Krosno NIP 1423641876 Nazwa towaru | Ilość/jednostka | Cena jednostkowa netto | Wartość netto | Podatek VAT | Kwota podatku VAT | Wartość brutto Olej napędowy | 40 litrów | 5,00 zł | 200,00 zł | 23% | 46,00 zł | 246,00 zł

Wyjaśnienie

Do kolumny 13 KPiR należy wpisać 167,25 zł, bo przy samochodzie osobowym używanym do celów mieszanych trzeba połączyć dwa ograniczenia: VAT i podatek dochodowy. Z faktury wynika wartość netto 200,00 zł oraz VAT 46,00 zł. Ponieważ auto jest wykorzystywane mieszanie, czyli firmowo i prywatnie, podatnik może odliczyć tylko 50% VAT. Odliczeniu podlega więc 23,00 zł, a pozostałe 23,00 zł VAT nieodliczonego zwiększa koszt podatkowy. Podstawą do ujęcia w kosztach jest zatem 200,00 zł + 23,00 zł = 223,00 zł. Następnie stosujemy ograniczenie z przepisów o kosztach eksploatacyjnych samochodu osobowego wykorzystywanego mieszanie: do kosztów uzyskania przychodów trafia tylko 75% takiego wydatku. Obliczenie wygląda tak: 223,00 zł × 75% = 167,25 zł. I właśnie tę kwotę wpisuje się w kolumnie 13 Pozostałe wydatki. Moim zdaniem to jest dobry przykład, że w księgowości nie wolno patrzeć tylko na brutto z faktury. Trzeba ustalić VAT odliczony, VAT nieodliczony i dopiero potem limit kosztów. W praktyce podobnie rozlicza się paliwo, serwis, myjnię, części zamienne czy opłaty eksploatacyjne dotyczące auta osobowego używanego częściowo prywatnie.