Ustal limit uprawniający do zwolnienia z podatku VAT dla przedsiębiorcy, który rozpoczął działalność gospodarczą 1 kwietnia 2026 r., przyjmując, że liczba dni w roku wynosi 365, a od początku roku do 1 kwietnia upłynęło 90 dni. Wyciąg z ustawy o podatku od towarów i usług Art. 113. 1. Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 240 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. (...) 9. Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1.

Wyjaśnienie

W tym zadaniu kluczowe jest zastosowanie proporcji z art. 113 ust. 9 ustawy o VAT. Pełny roczny limit zwolnienia podmiotowego wynosi 240 000,00 zł, ale przedsiębiorca nie działa przez cały rok, tylko zaczyna 1 kwietnia 2026 r. Skoro przyjęto, że od początku roku do 1 kwietnia upłynęło 90 dni, to okres prowadzenia działalności w tym roku wynosi 365 - 90 = 275 dni. Limit trzeba więc policzyć proporcjonalnie: 240 000 × 275 / 365 = 180 821,9178 zł, po zaokrągleniu 180 821,92 zł. Moim zdaniem to jest dobry przykład, że w podatkach nie warto liczyć „na oko” miesiącami, bo drobna różnica w dniach może zmienić wynik. W praktyce księgowej taki limit jest potrzebny przy ocenie, czy przedsiębiorca może korzystać ze zwolnienia z VAT, czy musi zarejestrować się jako podatnik VAT czynny. Dobrą praktyką jest zawsze ustalenie liczby dni prowadzenia działalności i dopiero potem zastosowanie proporcji do rocznego limitu sprzedaży netto, bo do limitu nie dolicza się samego podatku VAT.