Osoba fizyczna, która prowadzi działalność gospodarczą i jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, zakupiła środek trwały podlegający odpisom amortyzacyjnym. W którym polu części deklaracyjnej pliku JPK_V7M należy wykazać kwotę podatku naliczonego dotyczącą tego zakupu?

Wyjaśnienie

W tym przypadku właściwym polem jest P_41, ponieważ pytanie dotyczy kwoty podatku naliczonego od zakupu środka trwałego podlegającego amortyzacji. W części deklaracyjnej JPK_V7M pola dotyczące zakupów są rozdzielone według rodzaju nabycia. Dla nabycia towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych wartość netto wykazuje się w P_40, a odpowiadający jej VAT naliczony właśnie w P_41. Czyli jeżeli przedsiębiorca kupił np. maszynę za 20 000 zł netto + 4 600 zł VAT i ma prawo do pełnego odliczenia, to 20 000 zł trafia do P_40, a 4 600 zł do P_41. Moim zdaniem to jeden z tych elementów JPK, gdzie trzeba bardzo pilnować, czy mówimy o wartości netto, czy o samym podatku. Dobra praktyka księgowa jest taka, żeby przed wysyłką JPK porównać rejestr zakupów VAT z klasyfikacją środka trwałego w ewidencji środków trwałych. Sam fakt amortyzacji ma tu znaczenie praktyczne, bo odróżnia taki zakup od zwykłych kosztów bieżących, np. paliwa, materiałów biurowych czy usług obcych. Oczywiście odliczenie VAT jest możliwe tylko w zakresie, w jakim zakup służy czynnościom opodatkowanym VAT, a dokument zakupu spełnia wymagania formalne.