Na podstawie danych zamieszczonych w tabeli ustal kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych dla pana Krzysztofa Leśniewskiego, rozliczającego się za rok 2025 na podstawie formularza PIT-37, jeżeli jego podstawa obliczenia podatku za rok 2025 wyniosła 130 000,00 zł. Skala podatkowa (2025 r.) Podstawa obliczenia podatku w złotych: ponad | do | Podatek wynosi 120 000 zł | 12% minus kwota zmniejszająca podatek 3 600 zł 120 000 zł | 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł

Wyjaśnienie

Kwota 14 000,00 zł wynika z zastosowania drugiego progu skali podatkowej, bo podstawa obliczenia podatku pana Krzysztofa wynosi 130 000,00 zł, czyli przekracza 120 000 zł. W takiej sytuacji nie liczy się 32% od całej podstawy. To jest bardzo ważne, bo w praktyce często właśnie tu pojawia się pomyłka. Z tabeli wynika, że dla podstawy ponad 120 000 zł podatek wynosi 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł. Nadwyżka to 130 000,00 zł - 120 000,00 zł = 10 000,00 zł. Podatek od nadwyżki: 10 000,00 zł × 32% = 3 200,00 zł. Razem: 10 800,00 zł + 3 200,00 zł = 14 000,00 zł. Moim zdaniem najprościej zapamiętać to tak: pierwszy próg jest już jakby rozliczony kwotą 10 800 zł, a dopiero nadwyżka wpada w 32%. Przy wypełnianiu PIT-37 trzeba pilnować, żeby operować na podstawie obliczenia podatku, a nie np. na przychodzie brutto czy dochodzie przed odliczeniami. Dobra praktyka w księgowości i kadrach jest taka, żeby zawsze najpierw ustalić próg podatkowy, potem obliczyć nadwyżkę, a dopiero na końcu zsumować podatek. To ogranicza ryzyko błędów w deklaracji rocznej.