Osoba fizyczna prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem dochodowym według stawki liniowej 19%. Składki na ubezpieczenia społeczne zostały zapłacone i zaliczone do kosztów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne podatnik odlicza od dochodu (nie przekraczają rocznego limitu odliczenia). Na podstawie danych zawartych w tabeli oblicz wysokość zaliczki na podatek dochodowy za luty 2026 roku. Dane narastająco od początku roku Miesiąc | Dochód narastająco (przed odliczeniem składki zdrowotnej) | Zapłacona składka zdrowotna narastająco | Zapłacona zaliczka na podatek styczeń | 24 000,00 zł | 1 176,00 zł | 4 337,00 zł luty | 42 000,00 zł | 2 058,00 zł | ?

Wyjaśnienie

W tym zadaniu kluczowe jest liczenie zaliczki narastająco, a nie tylko od dochodu za sam luty. Podatnik jest na podatku liniowym 19%, więc nie stosujemy skali podatkowej, kwoty wolnej ani kwoty zmniejszającej podatek. Składki społeczne zostały już ujęte w kosztach w PKPiR, więc nie wolno ich drugi raz odejmować od dochodu. To częsty praktyczny błąd w księgowości, bo jedna składka może obniżyć podstawę tylko raz. Zapłacona składka zdrowotna, zgodnie z treścią zadania, jest odliczana od dochodu i mieści się w limicie rocznym. Liczymy więc: podstawa narastająco za luty = 42 000,00 zł - 2 058,00 zł = 39 942,00 zł. Podatek narastająco: 39 942,00 zł × 19% = 7 588,98 zł, po zaokrągleniu do pełnych złotych daje 7 589,00 zł. Ponieważ za styczeń zapłacono już 4 337,00 zł zaliczki, zaliczka za luty wynosi 7 589,00 zł - 4 337,00 zł = 3 252,00 zł. Moim zdaniem najważniejsza praktyczna zasada jest taka: najpierw liczysz podatek od danych narastających, a dopiero na końcu odejmujesz wcześniej zapłacone zaliczki. Tak robi się to w normalnych rozliczeniach miesięcznych przedsiębiorcy.