Na podstawie danych zawartych w tabeli, dotyczących rozliczenia podatku VAT w pliku JPK_V7M za maj 2026 r., podatnik wykaże nadwyżkę podatku VAT Dane z ewidencji VAT za maj 2026 r. Wyszczególnienie | Wartość netto | Podatek VAT Sprzedaż opodatkowana stawką 23% | 77 000,00 zł | 17 710,00 zł Zakup opodatkowany stawką 23% | 55 500,00 zł | 12 765,00 zł Sprzedaż, dla której podatnikiem jest nabywca (odwrotne obciążenie) | 10 000,00 zł | –

Wyjaśnienie

W tym zadaniu kluczowe jest rozróżnienie podatku należnego i naliczonego. Podatek należny powstaje przy sprzedaży opodatkowanej, czyli tutaj ze sprzedaży netto 77 000,00 zł przy stawce 23%. W tabeli podano już VAT: 17 710,00 zł. Podatek naliczony to VAT z zakupów, który podatnik może odliczyć, o ile zakup służy czynnościom opodatkowanym. Tutaj wynosi on 12 765,00 zł. Sprzedaż, dla której podatnikiem jest nabywca, czyli odwrotne obciążenie, nie zwiększa u sprzedawcy podatku należnego. Sprzedawca wykazuje wartość transakcji informacyjnie, ale nie dolicza od niej VAT do zapłaty. Dlatego porównujemy tylko 17 710,00 zł i 12 765,00 zł. Różnica wynosi 17 710,00 zł - 12 765,00 zł = 4 945,00 zł. Jest to nadwyżka podatku należnego nad naliczonym, czyli kwota do zapłaty do urzędu skarbowego. Z mojego doświadczenia najlepiej zawsze robić prostą tabelkę: VAT sprzedaży po jednej stronie, VAT zakupów po drugiej, a transakcje bez podatku należnego oznaczyć osobno. To ogranicza pomyłki w JPK_V7M.