Na podstawie danych z podatkowej książki przychodów i rozchodów za rok 2025 wskaż koszty uzyskania przychodu, które należy ująć w załączniku PIT/B. Wyszczególnienie | Kwota Remanent początkowy na 1.01.2025 r. | 5 000,00 zł Koszty uzyskania przychodu poniesione w okresie od 1.01.2025 r. do 31.12.2025 r. | 80 000,00 zł Remanent końcowy na 31.12.2025 r. | 4 000,00 zł

Wyjaśnienie

W załączniku PIT/B należy wykazać koszty uzyskania przychodów z działalności gospodarczej już po uwzględnieniu różnicy remanentowej, czyli wartości spisu z natury na początek i koniec roku. W PKPiR nie wystarczy mechanicznie przepisać kosztów poniesionych w ciągu roku, bo towary ujęte w remanencie wpływają na faktyczny koszt podatkowy danego roku. Stosujemy tu praktyczny schemat: koszty do PIT/B = koszty poniesione w roku + remanent początkowy - remanent końcowy. Czyli: 80 000,00 zł + 5 000,00 zł - 4 000,00 zł = 81 000,00 zł. Sens jest taki, że remanent początkowy obejmuje zapasy z poprzedniego roku, które mogły zostać sprzedane w bieżącym roku, więc zwiększa koszt. Remanent końcowy to zapasy niesprzedane na koniec roku, więc zmniejsza koszt, bo nie powinny jeszcze obciążać wyniku podatkowego. Moim zdaniem to jedna z tych rzeczy w PKPiR, które warto sobie zapamiętać na spokojnie, bo w praktyce księgowej często robi się przez to błędy przy rocznym rozliczeniu PIT-36 albo PIT-36L z załącznikiem PIT/B.