Podatnik opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych zapłacił 11.05.2026 r. składki na: - ubezpieczenia społeczne przedsiębiorcy 1 788,29 zł, - Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy 138,47 zł, - ubezpieczenie zdrowotne 830,58 zł. Składki odlicza od przychodów opodatkowanych różnymi stawkami proporcjonalnie do ich udziału w przychodach ogółem. Na podstawie przedstawionych informacji podstawa opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 5,5% wyniesie Podsumowanie ewidencji przychodów za maj 2026 r. Kwota przychodu opodatkowana wg stawki 3% | 11 000,00 zł Kwota przychodu opodatkowana wg stawki 5,5% | 9 000,00 zł Przychody ogółem | 20 000,00 zł

Wyjaśnienie

Odpowiedź 8 008,00 zł jest prawidłowa, bo przy ryczałcie trzeba bardzo uważać, które składki faktycznie pomniejszają przychód. W tym zadaniu odliczamy składki na ubezpieczenia społeczne przedsiębiorcy w kwocie 1 788,29 zł oraz 50% zapłaconej składki zdrowotnej, czyli 830,58 zł × 50% = 415,29 zł. Razem daje to 2 203,58 zł odliczeń. Nie odliczamy tutaj składki na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy, bo przy ryczałcie nie działa to tak jak koszt podatkowy w księdze przychodów i rozchodów. Moim zdaniem to jest jeden z częstszych haczyków w takich zadaniach. Skoro podatnik ma przychody opodatkowane różnymi stawkami, odliczenia rozdziela proporcjonalnie. Udział przychodu ze stawką 5,5% wynosi 9 000,00 zł / 20 000,00 zł = 45%. Część odliczeń przypadająca na stawkę 5,5% to 2 203,58 zł × 45% = 991,61 zł. Podstawa dla stawki 5,5% wynosi więc 9 000,00 zł - 991,61 zł = 8 008,39 zł, po zaokrągleniu do pełnych złotych 8 008,00 zł. W praktyce księgowej dobrze jest zawsze oddzielić składki społeczne, zdrowotne i fundusze pozaubezpieczeniowe, bo wrzucenie ich do jednego worka bardzo łatwo zawyża albo zaniża ryczałt.