Egzamin zawodowyPortal części pisemnej

EKA.05 · pytanie 786

Technik ekonomista

Spółka z o.o. REMIX posiada budowlę o wartości początkowej 1 200 000 zł. Dotychczasowe umorzenie budowli wynosi 400 000 zł. Całkowita powierzchnia budowli wynosi 2 000 m², w tym powierzchnia użytkowa 1 800 m². Podstawą opodatkowania podatkiem od nieruchomości będzie Fragment ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (...) Art.4 1. | Podstawę opodatkowania stanowi: 1) dla gruntów – powierzchnia; 2) dla budynków lub ich części – powierzchnia użytkowa; 3) dla budowli lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 4-6 – wartość, o której mowa w przepisach o podatkach dochodowych, ustalona na dzień 1 stycznia roku podatkowego, stanowiąca podstawę obliczenia amortyzacji w tym roku, niepomniejszona o odpisy amortyzacyjne, a w przypadku budowli całkowicie zamortyzowanych – ich wartość z dnia 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego. (...)

  1. Awartość bieżąca 800 000 zł.
  2. Bpowierzchnia użytkowa 1 800 m².
  3. Cpowierzchnia całkowita 2 000 m².
  4. Dwartość początkowa 1 200 000 zł.Poprawna

Wyjaśnienie

Podstawą opodatkowania jest wartość początkowa budowli, czyli 1 200 000 zł. Wynika to wprost z art. 4 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Dla budowli związanych z działalnością gospodarczą nie patrzymy na metry kwadratowe, tylko na wartość przyjmowaną dla celów amortyzacji w podatku dochodowym. Co ważne, ta wartość jest niepomniejszona o odpisy amortyzacyjne. Dlatego dotychczasowe umorzenie 400 000 zł nie obniża podstawy opodatkowania podatkiem od nieruchomości. W księgach rachunkowych wartość netto tej budowli może wynosić 800 000 zł, ale dla tego podatku liczy się wartość początkowa 1 200 000 zł. W praktyce księgowej trzeba więc umieć odróżnić wartość bilansową netto od podstawy podatku od nieruchomości. Moim zdaniem to jeden z tych tematów, gdzie łatwo się złapać na automatycznym liczeniu amortyzacji, a tutaj ustawodawca wyraźnie mówi: bez pomniejszania o odpisy. Dobra praktyka to sprawdzić kartę środka trwałego, wartość początkową oraz status obiektu jako budowli, bo przy budynku zasady byłyby już inne.