Polska firma doradcza B, czynny podatnik VAT, wykonała usługę doradztwa podatkowego dla firmy A z siedzibą w Niemczech, zarejestrowanej jako podatnik VAT UE. Miejscem świadczenia usługi są Niemcy, a podatek rozlicza nabywca usługi. Na fakturze za wykonaną usługę firma B nie nalicza polskiego podatku VAT. Którą adnotację w związku z tym powinna umieścić na fakturze firma B?

Wyjaśnienie

W tej sytuacji właściwa adnotacja na fakturze to „odwrotne obciążenie”. Chodzi o usługę doradztwa podatkowego świadczoną między podatnikami, czyli w układzie B2B. Zasadniczo dla takich usług stosuje się regułę, że miejscem świadczenia jest kraj siedziby nabywcy, czyli tutaj Niemcy. Polska firma B nie dolicza więc polskiego VAT, bo podatek od tej transakcji rozlicza niemiecki nabywca u siebie, według niemieckich zasad. Na fakturze trzeba jednak jasno pokazać, dlaczego nie ma polskiej stawki VAT i kwoty podatku. Właśnie do tego służy oznaczenie „odwrotne obciążenie”. Moim zdaniem to jeden z tych zapisów, które warto po prostu kojarzyć praktycznie: usługa dla podatnika VAT UE, miejsce opodatkowania za granicą, brak polskiego VAT na fakturze, a na dokumencie adnotacja „odwrotne obciążenie”. Dobrą praktyką jest też podanie numerów VAT UE obu stron, np. polskiego NIP z przedrostkiem PL oraz niemieckiego numeru z DE, a także sprawdzenie kontrahenta w systemie VIES. Taka transakcja może też wpływać na informację podsumowującą VAT-UE i ewidencję VAT, więc sama faktura to nie wszystko, choć jest bardzo ważna.