Przedsiębiorstwo zakupiło i sprowadziło do Polski materiały produkcyjne od kontrahenta z USA. Wartość celna zakupionych materiałów wyniosła 40 000,00 zł, a cło 6,5%. Oblicz podatek VAT od zakupionych z importu materiałów, wiedząc, że są one objęte podstawową stawką VAT.

Wyjaśnienie

W imporcie materiałów z kraju spoza Unii Europejskiej, tutaj z USA, VAT nie liczy się wyłącznie od samej wartości celnej towaru. Podstawą opodatkowania przy imporcie jest wartość celna powiększona między innymi o należne cło. Czyli najpierw trzeba obliczyć cło: 40 000,00 zł × 6,5% = 2 600,00 zł. Następnie ustalamy podstawę VAT: 40 000,00 zł + 2 600,00 zł = 42 600,00 zł. Materiały są objęte podstawową stawką VAT, czyli 23%, więc VAT wynosi: 42 600,00 zł × 23% = 9 798,00 zł. Moim zdaniem to jest jeden z tych przykładów, gdzie łatwo się pomylić, bo w głowie od razu chce się liczyć 23% od faktury albo od wartości celnej. W praktyce księgowej przy imporcie zawsze warto sprawdzić dokument celny, np. komunikat celny lub zgłoszenie celne, bo tam pojawia się podstawa do naliczenia VAT, cło oraz inne elementy zwiększające podstawę. Dobra praktyka jest taka, żeby rozdzielać wartość towaru, cło i VAT w ewidencji, bo potem ma to znaczenie przy rozliczeniach VAT i ustalaniu kosztu nabycia materiałów.