EKA.05 · pytanie 847
Podatnik w dniu 01 lutego 2013 r. nabył towary potwierdzone fakturą zakupu. W tym samym dniu zaliczył kwotę zakupu towarów, wynikającą z faktury, do kosztów podatkowych. Płatność za zakupione towary została ustalona na 70 dni od daty 01.02.2013 r. i powinna być dokonana do 12 kwietnia 2013 r. Obowiązek zmniejszenia kosztów podatkowych, zgodnie z zapisem ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wystąpi, jeżeli płatność faktury zostanie dokonana Fragment ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (…) Art. 24d 1. W przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty wynikającej z faktury (rachunku), a jeżeli nie istniał obowiązek wystawienia faktury (rachunku) — kwoty wynikającej z umowy albo innego dokumentu, i nieuregulowania tej kwoty w terminie 30 dni od daty upływu terminu płatności, podatnik jest obowiązany do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą z tych dokumentów. 2. Jeżeli termin płatności jest dłuższy niż 60 dni, zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą z dokumentów, o których mowa w ust. 1, dokonuje się z upływem 90 dni od daty zaliczenia tej kwoty do kosztów uzyskania przychodów, o ile nie została ona uregulowana w tym terminie. (…)
- A30 kwietnia 2013 r. (wtorek).
- B13 kwietnia 2013 r. (sobota).
- C02 maja 2013 r. (czwartek).
- D04 maja 2013 r. (sobota).Poprawna
Wyjaśnienie
W tej sytuacji kluczowy jest art. 24d ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, bo termin płatności faktury wynosi 70 dni, czyli jest dłuższy niż 60 dni. To powoduje, że nie stosujemy zasady 30 dni od upływu terminu płatności, tylko specjalną regułę: koszt trzeba zmniejszyć z upływem 90 dni od dnia zaliczenia wydatku do kosztów podatkowych, o ile faktura nie została uregulowana w tym czasie. Towary zostały ujęte w kosztach 01 lutego 2013 r. Licząc termin 90 dni zgodnie z zasadami terminów podatkowych, pierwszy dzień liczenia to 02 lutego, a 90. dzień przypada 02 maja 2013 r. Jeżeli więc podatnik zapłacił dopiero 04 maja 2013 r., to na koniec 02 maja faktura nadal była nieuregulowana, a obowiązek korekty kosztów już powstał. Moim zdaniem to dobry przykład, że w księgowości sama data płatności z faktury nie zawsze decyduje o korekcie kosztów. W praktyce warto prowadzić ewidencję zobowiązań z kontrolą terminów 60 i 90 dni, bo wtedy łatwiej wychwycić moment, w którym trzeba zmniejszyć koszty uzyskania przychodów. Dobra praktyka księgowa to nie tylko zaksięgować fakturę, ale też pilnować, czy została zapłacona w terminie istotnym podatkowo.