Jan Kos, czynny podatnik VAT prowadzący sprzedaż w całości opodatkowaną tym podatkiem, zakupił na podstawie faktury nr BP 4581/2026 paliwo do samochodu osobowego wpisanego do ewidencji środków trwałych i używanego do celów mieszanych w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Ustal kwotę, którą powinien wpisać do podatkowej księgi przychodów i rozchodów w kolumnie „Pozostałe wydatki”. Faktura nr BP 4581/2026 (fragment) Data wystawienia i dostawy | 20.01.2026 Nazwa towaru | Benzyna 95, 50 l Wartość netto | 210,00 zł Stawka VAT | 23% Kwota VAT | 48,30 zł Wartość brutto | 258,30 zł

Wyjaśnienie

Kwota 175,61 zł wynika z połączenia dwóch zasad: ograniczenia odliczenia VAT przy samochodzie osobowym używanym mieszanie oraz limitu zaliczania wydatków eksploatacyjnych do kosztów podatkowych. Samochód jest wpisany do ewidencji środków trwałych, ale nie jest używany wyłącznie firmowo, więc dla VAT przyjmujemy standardowe odliczenie 50%. Z faktury VAT wynosi 48,30 zł, zatem Jan Kos może odliczyć w rejestrze VAT tylko 24,15 zł. Druga połowa VAT, czyli 24,15 zł, jest podatkowo nieodliczona i może powiększać wartość kosztu. Podstawa kosztu w KPiR to więc: netto 210,00 zł + nieodliczony VAT 24,15 zł = 234,15 zł. Ponieważ chodzi o paliwo do samochodu osobowego używanego do celów mieszanych, do kosztów uzyskania przychodów trafia 75% tej kwoty: 234,15 zł × 75% = 175,6125 zł, po zaokrągleniu 175,61 zł. Tę wartość wpisuje się w KPiR w kolumnie Pozostałe wydatki. Moim zdaniem to jest bardzo praktyczny przykład, bo w biurach rachunkowych takie faktury za paliwo pojawiają się masowo. Dobra praktyka jest taka, żeby najpierw ustalić VAT możliwy do odliczenia, potem nieodliczoną część VAT doliczyć do kosztu, a dopiero na końcu zastosować limit 75%. Wtedy nie miesza się zasad VAT z zasadami podatku dochodowego, co niestety łatwo się zdarza.