Spółka zawarła umowę o dzieło z przeniesieniem praw autorskich z osobą fizyczną, z którą nie łączy jej stosunek pracy, na kwotę brutto 9 000,00 zł. Ile wyniesie kwota do wypłaty dla wykonawcy dzieła, jeżeli koszty uzyskania przychodu wynoszą 50%?

Wyjaśnienie

Kwota 8 460,00 zł wynika z klasycznego rozliczenia umowy o dzieło z przeniesieniem praw autorskich, zawartej z osobą, która nie jest pracownikiem spółki. W takim przypadku co do zasady nie nalicza się składek ZUS ani składki zdrowotnej, więc liczymy tylko zaliczkę na podatek dochodowy. Przychód brutto to 9 000,00 zł. Koszty uzyskania przychodu przy prawach autorskich wynoszą 50%, czyli 9 000,00 zł × 50% = 4 500,00 zł. Dochód do opodatkowania to 9 000,00 zł - 4 500,00 zł = 4 500,00 zł. Zaliczka PIT przy stawce 12% wyniesie 4 500,00 zł × 12% = 540,00 zł. Do wypłaty zostaje więc 9 000,00 zł - 540,00 zł = 8 460,00 zł. Moim zdaniem to dobry przykład, bo pokazuje, że przy umowach autorskich najważniejsze jest najpierw ustalenie, czy są składki ZUS, a dopiero potem liczenie podatku. W praktyce kadrowo-płacowej trzeba też pamiętać o dokumentach potwierdzających przeniesienie praw autorskich i o limicie 50% kosztów w skali roku.