Przedsiębiorca, będący czynnym podatnikiem VAT i prowadzący sprzedaż wyłącznie opodatkowaną, zakupił samochód osobowy, który będzie wykorzystywany do celów prywatnych oraz do opodatkowanej działalności gospodarczej (tzw. cele mieszane). Ustalona na podstawie faktury 1520/2025 wartość początkowa zakupionego samochodu osobowego przyjętego do użytkowania 17.12.2025 r. wynosi Faktura 1520/2025 z dnia 17.12.2025 r. (fragment) Sprzedawca | Fabryka Samochodów HYBRYDA SA, Kraków Nabywca | Hurtownia VIDA sp. z o.o., Wrocław Towar | Samochód osobowy, 1 szt. Wartość netto | 52 000,00 zł Stawka VAT | 23% Kwota VAT | 11 960,00 zł Wartość brutto | 63 960,00 zł

Wyjaśnienie

Wartość początkowa wynosi 57 980,00 zł, ponieważ samochód osobowy będzie używany w sposób mieszany: częściowo prywatnie, a częściowo w opodatkowanej działalności gospodarczej. Przy takim wykorzystaniu czynny podatnik VAT ma co do zasady prawo odliczyć tylko 50% VAT z faktury zakupu samochodu osobowego. Z faktury wynika: wartość netto 52 000,00 zł, VAT 11 960,00 zł, brutto 63 960,00 zł. Odliczeniu podlega 50% VAT, czyli 5 980,00 zł. Druga połowa VAT, też 5 980,00 zł, nie jest podatkiem naliczonym do odliczenia, więc zwiększa wartość początkową środka trwałego. Obliczenie jest takie: 52 000,00 zł + 5 980,00 zł = 57 980,00 zł. W praktyce księgowej to bardzo ważne, bo od tej wartości będą naliczane odpisy amortyzacyjne, oczywiście z uwzględnieniem limitów podatkowych dotyczących samochodów osobowych. Moim zdaniem to jedno z tych zadań, gdzie trzeba spokojnie oddzielić kwotę netto, VAT odliczany i VAT nieodliczany. Gdyby auto było używane wyłącznie firmowo i spełniono by formalności, np. regulamin, ewidencję przebiegu i zgłoszenie VAT-26, sytuacja mogłaby wyglądać inaczej. Tutaj jednak mamy cele mieszane, więc standardowo zostaje 50% odliczenia VAT.