Przedsiębiorstwo podpisało z osobą fizyczną, niebędącą jego pracownikiem, umowę o dzieło z przeniesieniem praw autorskich, ustalając wynagrodzenie w wysokości 5 000,00 zł brutto. Wykonawca dzieła nie wniósł o objęcie go dobrowolnymi ubezpieczeniami społecznymi i zdrowotnym. Ile wyniesie kwota do wypłaty z tytułu wykonania dzieła?

Wyjaśnienie

Kwota do wypłaty wyniesie 4 700,00 zł, bo przy tej umowie o dzieło nie nalicza się składek ZUS ani składki zdrowotnej, a potrąca się tylko zaliczkę na podatek dochodowy. Ważne jest tu to, że wykonawca nie jest pracownikiem przedsiębiorstwa. Gdyby był pracownikiem, sytuacja mogłaby wyglądać inaczej, bo umowa o dzieło zawarta z własnym pracownikiem jest traktowana składkowo jak przychód ze stosunku pracy. Tutaj mamy osobę z zewnątrz, więc standardowo nie ma obowiązkowych ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych. Ponieważ umowa przewiduje przeniesienie praw autorskich, można zastosować 50% koszty uzyskania przychodu. Liczymy więc: przychód 5 000,00 zł, koszty autorskie 50% = 2 500,00 zł, podstawa opodatkowania = 2 500,00 zł. Zaliczka PIT przy stawce 12% wynosi 300,00 zł. Do wypłaty zostaje 5 000,00 zł - 300,00 zł = 4 700,00 zł. W praktyce kadrowo-płacowej trzeba dobrze opisać w umowie przeniesienie praw autorskich i mieć realny utwór, bo samo wpisanie takiego zapisu bez podstawy merytorycznej może być zakwestionowane. Moim zdaniem to jeden z tych przypadków, gdzie mały zapis w umowie bardzo mocno wpływa na kwotę netto.