Które przychody nie są podatkowymi przychodami danego okresu ewidencjonowanymi w podatkowej księdze przychodów i rozchodów?

Wyjaśnienie

Kary umowne naliczone kontrahentom, lecz jeszcze nieotrzymane, nie są podatkowym przychodem danego okresu ujmowanym w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. W praktyce chodzi o to, że samo wystawienie noty obciążeniowej albo zapisanie w systemie, że kontrahent ma zapłacić karę, nie zawsze oznacza jeszcze przychód podatkowy do wpisania w KPiR. Przy karach umownych bardzo ważny jest moment faktycznego otrzymania pieniędzy. Dopiero gdy środki wpłyną na rachunek albo zostaną realnie uregulowane, powstaje przychód podatkowy. Moim zdaniem to jeden z tych tematów, gdzie łatwo pomylić logikę księgową z podatkową, bo człowiek widzi należność i od razu chce ją zaksięgować jako przychód. Dobra praktyka jest taka, żeby do KPiR wpisywać przychody zgodnie z zasadami podatkowymi, a nie tylko na podstawie samego naliczenia. Przykład: firma naliczyła kontrahentowi 2 000 zł kary za opóźnienie w dostawie. Jeżeli kontrahent jeszcze nie zapłacił, kwota ta nie zwiększa przychodów podatkowych tego okresu. Gdy zapłata faktycznie wpłynie, wtedy należy ją ująć jako pozostały przychód. To pomaga uniknąć zawyżenia podstawy opodatkowania i późniejszych korekt, które bywają dość uciążliwe.