Na podstawie fragmentu listy płac nr 4/2026 oblicz należną zaliczkę na podatek dochodowy (pracownik złożył PIT-2). Lista płac nr 4/2026 – Dział marketingu (fragment) Płaca zasadnicza | 5 000,00 zł Składki na ubezpieczenia społeczne (13,71%) | 685,50 zł Koszty uzyskania przychodów | 250,00 zł Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne | 4 314,50 zł Podstawa obliczenia podatku | 4 065,00 zł Kwota zmniejszająca podatek | 300,00 zł Podatek (12%) | 487,80 zł Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%) | 388,31 zł Należna zaliczka na podatek dochodowy | ?

Wyjaśnienie

Kwota 188,00 zł wynika z prawidłowego zastosowania zasad obliczania zaliczki na PIT od wynagrodzenia pracowniczego. Najpierw patrzymy na podstawę obliczenia podatku, która w liście płac jest już podana jako 4 065,00 zł. Ona powstała po odjęciu od płacy brutto składek społecznych finansowanych przez pracownika oraz kosztów uzyskania przychodów, a potem po zaokrągleniu do pełnych złotych. Podatek według stawki 12% to 487,80 zł. Ponieważ pracownik złożył PIT-2, pracodawca stosuje miesięczną kwotę zmniejszającą podatek, czyli 300,00 zł. Liczymy więc: 487,80 zł - 300,00 zł = 187,80 zł. Zaliczka na podatek dochodowy przekazywana do urzędu skarbowego jest zaokrąglana do pełnych złotych, dlatego wychodzi 188,00 zł. Ważna rzecz z praktyki kadrowo-płacowej: składka zdrowotna 388,31 zł nie obniża obecnie zaliczki na PIT przy takim standardowym wynagrodzeniu pracownika. Ona wpływa na kwotę netto do wypłaty, ale nie jest odliczana od podatku. Moim zdaniem to jest jedno z tych miejsc w liście płac, gdzie najłatwiej się pomylić, bo obok siebie widzimy kilka podobnych kwot, a każda ma inne zastosowanie.