Pani Laura wykonała w maju 2026 r. na podstawie umowy o dzieło wzór użytkowy i przeniosła prawo do tego wzoru na zamawiającego. Przysługiwały jej zryczałtowane koszty uzyskania przychodu. Z zamawiającym nie łączył jej stosunek pracy. Przychód z umowy wyniósł 4 000,00 zł. Pani Laura nie złożyła zamawiającemu wniosku o ograniczenie zryczałtowanych kosztów. Ile wyniosła kwota zaliczki na podatek dochodowy od tej umowy?

Wyjaśnienie

Kwota 240,00 zł wynika z zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodu, bo Pani Laura wykonała wzór użytkowy i przeniosła prawa do niego na zamawiającego. W takich sytuacjach, przy spełnieniu warunków podatkowych, płatnik może zastosować podwyższone, zryczałtowane koszty autorskie/praw własności przemysłowej. Skoro przychód z umowy wyniósł 4 000,00 zł, koszty wynoszą 2 000,00 zł. Dochód do opodatkowania to więc 4 000,00 zł - 2 000,00 zł = 2 000,00 zł. Od tej podstawy płatnik liczy zaliczkę według stawki 12%, czyli 2 000,00 zł × 12% = 240,00 zł. Ważne jest też to, że Pani Laura nie była pracownikiem zamawiającego, więc nie wchodzą tu typowe rozliczenia pracownicze. Nie wskazano też składek ZUS ani kwoty zmniejszającej podatek. Moim zdaniem to dobry przykład, gdzie trzeba uważnie odróżnić zwykłą umowę o dzieło z kosztami 20% od umowy związanej z przeniesieniem praw, gdzie koszty mogą wynosić 50%. W praktyce kadrowo-płacowej trzeba mieć dokumentację potwierdzającą powstanie prawa i jego przeniesienie, bo sama nazwa umowy nie wystarczy.