Instruktor sportowy w ramach umowy o dzieło, z przeniesieniem praw autorskich, opracował specjalny zestaw ćwiczeń aerobowych. Umowa ta nie została zawarta z pracodawcą, z którym instruktor miał nawiązany stosunek pracy. Instruktor nie przekroczył w roku podatkowym limitu 50% kosztów uzyskania przychodu. W tabeli przedstawiono informacje dotyczące zawartej umowy. Stawka zaliczki na podatek dochodowy wynosi 12%. Ile wyniesie wypłata dla wykonawcy dzieła? Wyszczególnienie | Wartość Przychód ogółem | 4 000,00 zł Koszty uzyskania przychodu | 50% Ubezpieczenie społeczne | nie dotyczy Ubezpieczenie zdrowotne | nie dotyczy Podstawa naliczenia podatku dochodowego | 2 000,00 zł

Wyjaśnienie

W tej sytuacji wypłata dla wykonawcy dzieła wynosi 3 760,00 zł, bo od przychodu 4 000,00 zł najpierw ustala się koszty uzyskania przychodu w wysokości 50%. To są tzw. autorskie koszty uzyskania przychodu, możliwe przy przeniesieniu praw autorskich, o ile mieści się to w ustawowym limicie rocznym. Koszty wynoszą więc 4 000,00 zł × 50% = 2 000,00 zł. Podstawa opodatkowania to przychód pomniejszony o koszty, czyli 4 000,00 zł - 2 000,00 zł = 2 000,00 zł. Od tej podstawy liczymy zaliczkę na PIT: 2 000,00 zł × 12% = 240,00 zł. Nie potrąca się składek społecznych ani zdrowotnych, bo umowa o dzieło nie została zawarta z własnym pracodawcą i w danych jest jasno wskazane, że ubezpieczenia nie dotyczą tej umowy. Wypłata netto to 4 000,00 zł - 240,00 zł = 3 760,00 zł. Moim zdaniem najważniejsze jest tu nie pomylić umowy o dzieło z umową zlecenia, bo przy zleceniu składki ZUS często mocno zmieniają wynik. W praktyce kadrowo-płacowej zawsze warto sprawdzić trzy rzeczy: czy jest przeniesienie praw autorskich, czy nie przekroczono limitu 50% kosztów oraz czy umowa nie jest zawarta z własnym pracodawcą.