Tabela przedstawia elementy zawarte w rachunku do umowy o dzieło z przeniesieniem praw autorskich. Przyjmujący zamówienie nie jest pracownikiem zamawiającego. Jaką zaliczkę na podatek dochodowy należy wpłacić do urzędu skarbowego od kwoty zawartej w umowie? Rachunek do umowy o dzieło Kwota brutto | 3 000,00 zł Składki na ubezpieczenia społeczne | 0,00 zł Koszty uzyskania przychodu 50% | 1 500,00 zł Podstawa opodatkowania | 1 500,00 zł Zaliczka na podatek dochodowy 12% | ..........

Wyjaśnienie

Kwota 180,00 zł wynika z prostego, ale bardzo ważnego schematu rozliczenia rachunku do umowy o dzieło z przeniesieniem praw autorskich. Najpierw patrzymy na kwotę brutto: 3 000,00 zł. Ponieważ przyjmujący zamówienie nie jest pracownikiem zamawiającego i w tabeli składki społeczne wynoszą 0,00 zł, nie pomniejszamy przychodu o ZUS. Przy przeniesieniu praw autorskich można zastosować 50% koszty uzyskania przychodu, czyli 3 000,00 zł × 50% = 1 500,00 zł. Podstawa opodatkowania wynosi więc 3 000,00 zł - 1 500,00 zł = 1 500,00 zł. Od tej podstawy liczymy zaliczkę: 1 500,00 zł × 12% = 180,00 zł. Moim zdaniem to jeden z tych przykładów, gdzie warto pilnować kolejności działań, bo pomylenie brutto z podstawą opodatkowania od razu daje zły wynik. W praktyce płatnik potrąca tę zaliczkę z wynagrodzenia wykonawcy i wpłaca ją do urzędu skarbowego, a potem wykazuje rozliczenie m.in. w informacji PIT-11 i deklaracji rocznej płatnika. Dobrą praktyką jest też sprawdzenie, czy faktycznie nastąpiło przeniesienie praw autorskich, bo bez tego zastosowanie 50% kosztów może być zakwestionowane.