Na podstawie wybranych danych z listy płac oblicz należną zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych, którą należy wpłacić na rachunek bankowy urzędu skarbowego za maj 2026 r. Pracownik złożył oświadczenie PIT-2. Wybrane dane z listy płac za maj 2026 r. Wyszczególnienie | Kwota Płaca zasadnicza | 10 000,00 zł Składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika | 1 371,00 zł Koszty uzyskania przychodu | 250,00 zł Podstawa opodatkowania | 8 379,00 zł Kwota zmniejszająca podatek | 300,00 zł Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%) | 776,61 zł Należna zaliczka na podatek dochodowy | ..........

Wyjaśnienie

Należna zaliczka wynosi 705,00 zł, bo liczymy ją od podanej podstawy opodatkowania 8 379,00 zł. W praktyce płacowej ważne jest, żeby nie mieszać etapów: najpierw przychód pomniejsza się o składki społeczne finansowane przez pracownika oraz koszty uzyskania przychodu, a dopiero od tak ustalonej podstawy oblicza się podatek. Tu podstawa jest już w tabeli, więc nie trzeba jej ponownie wyliczać. Podatek według stawki 12% to 8 379,00 × 12% = 1 005,48 zł. Ponieważ pracownik złożył PIT-2, pracodawca jako płatnik stosuje miesięczną kwotę zmniejszającą podatek 300,00 zł. Dostajemy więc 1 005,48 - 300,00 = 705,48 zł. Zaliczki na PIT wpłacane do urzędu skarbowego zaokrągla się do pełnych złotych, końcówki poniżej 50 gr pomija się, więc wychodzi 705,00 zł. Moim zdaniem najważniejsza pułapka w tym zadaniu to składka zdrowotna 776,61 zł. Ona jest pokazana w liście płac, ale obecnie nie pomniejsza zaliczki na PIT pracownika. W dobrej praktyce kadrowo-płacowej zawsze oddziela się rozliczenie PIT od rozliczenia składki zdrowotnej do ZUS, bo to są inne zobowiązania i inne rachunki.