Podatnik podatku od towarów i usług, według rejestru sprzedaży dokonał sprzedaży opodatkowanej 23% podatkiem VAT na wartość netto 40 000,00 zł. Podatek VAT należny wyniósł 9 200,00 zł. W rejestrze zakupów podatnik wykazał podatek VAT naliczony podlegający odliczeniu, w wysokości 2 300,00 zł. W części deklaracyjnej pliku JPK_V7M podatnik wykaże

Wyjaśnienie

W części deklaracyjnej JPK_V7M należy wykazać zobowiązanie podatkowe w wysokości 6 900,00 zł, bo rozliczenie VAT polega na porównaniu podatku należnego ze sprzedaży z podatkiem naliczonym z zakupów, który podatnik ma prawo odliczyć. Tutaj sprzedaż netto wynosi 40 000,00 zł, a VAT należny przy stawce 23% to 9 200,00 zł. W rejestrze zakupów jest VAT naliczony do odliczenia 2 300,00 zł, więc faktyczna kwota do zapłaty do urzędu skarbowego wynosi 9 200,00 zł - 2 300,00 zł = 6 900,00 zł. Moim zdaniem to jedno z podstawowych, ale bardzo praktycznych obliczeń w VAT, bo pokazuje sens podatku od wartości dodanej. Firma nie płaci całego VAT ze sprzedaży, tylko pomniejsza go o VAT z zakupów związanych z działalnością opodatkowaną. W dobrej praktyce księgowej trzeba jeszcze sprawdzić, czy faktury zakupowe dają prawo do odliczenia, czy są ujęte w odpowiednim okresie i czy dane w rejestrach zgadzają się z częścią ewidencyjną JPK. Dopiero wtedy kwota 6 900,00 zł trafia jako zobowiązanie podatkowe do zapłaty.