Na podstawie fragmentu części deklaracyjnej pliku JPK_V7M ustal kwotę podatku od towarów i usług naliczonego od zakupów inwestycyjnych. Część deklaracyjna JPK_V7M (fragment, w zł) P_40 Wartość netto z tytułu nabycia towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych | 12 000 P_41 Wysokość podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych | 2 760 P_42 Wartość netto z tytułu nabycia pozostałych towarów i usług | 785 P_43 Wysokość podatku naliczonego z tytułu nabycia pozostałych towarów i usług | 181 P_48 Łączna wysokość podatku naliczonego do odliczenia | 2 941 P_53 Wysokość nadwyżki podatku naliczonego nad należnym | 756 P_62 Wysokość nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy | 756

Wyjaśnienie

W tym zadaniu trzeba było odczytać właściwe pole z części deklaracyjnej JPK_V7M, a nie liczyć całą deklarację VAT od początku. Zakupy inwestycyjne to w praktyce nabycia towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych, czyli np. maszyny, urządzenia, samochód firmowy, większy sprzęt komputerowy albo modernizacja środka trwałego. W strukturze JPK_V7M wartość netto takich zakupów wykazuje się w polu P_40, natomiast podatek naliczony od tych zakupów w polu P_41. Skoro w tabeli przy P_41 podano 2 760 zł, to właśnie ta kwota jest podatkiem od towarów i usług naliczonym od zakupów inwestycyjnych. Można to też kontrolnie sprawdzić: 12 000 zł netto × 23% = 2 760 zł VAT. Moim zdaniem to dobre ćwiczenie na uważne czytanie deklaracji, bo P_48 pokazuje już łączny VAT naliczony do odliczenia, razem z zakupami pozostałymi, a nie tylko inwestycyjnymi. W księgowości dobra praktyka jest taka, żeby zawsze najpierw ustalić, jakiego rodzaju zakupu dotyczy pytanie, a dopiero potem wybierać odpowiednie pole deklaracji.