Który wydatek ewidencjonowany w podatkowej księdze przychodów i rozchodów nie jest kosztem uzyskania przychodów według przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Wyjaśnienie

Zapłacona grzywna orzeczona w postępowaniu karnym nie stanowi kosztu uzyskania przychodów, mimo że może pojawić się w dokumentacji firmy jako wydatek faktycznie poniesiony. W podatku dochodowym od osób fizycznych działa tu ważna zasada: nie każdy wydatek związany z działalnością automatycznie zmniejsza podstawę opodatkowania. Ustawa o PIT w art. 23 wskazuje wydatki wyłączone z kosztów podatkowych, a grzywny i kary orzeczone w postępowaniu karnym są klasycznym przykładem takiego wyłączenia. Państwo nie pozwala, żeby przedsiębiorca obniżał podatek przez skutki własnego naruszenia prawa. Moim zdaniem to dość logiczne, choć w praktyce czasem ktoś się na tym łapie. Dla porównania: czynsz za lokal firmowy, materiały biurowe czy składki ZUS pracowników finansowane przez pracodawcę, co do zasady, mają związek z uzyskaniem albo zabezpieczeniem przychodu. Grzywna takiego charakteru nie ma. W dobrej praktyce księgowej taki wydatek trzeba odpowiednio oznaczyć jako niestanowiący kosztu uzyskania przychodów, żeby nie zaniżyć dochodu do opodatkowania.