Na podstawie fragmentu rachunku do umowy zlecenia nr 1/2026 ustal kwotę zaliczki na podatek dochodowy, którą należy odprowadzić do urzędu skarbowego. Rachunek do umowy zlecenia nr 1/2026 (fragment) Kwota brutto | 1 000,00 zł Składki na ubezpieczenia społeczne | 137,10 zł Składka na ubezpieczenie zdrowotne 9% | 77,66 zł Koszty uzyskania przychodu – 20% | 172,58 zł Podstawa opodatkowania | 690,00 zł Zaliczka na podatek dochodowy do urzędu skarbowego (12%) | ..........

Wyjaśnienie

Kwota 83,00 zł wynika z prostego, ale bardzo ważnego etapu rozliczenia rachunku do umowy zlecenia: zaliczkę PIT liczymy od podstawy opodatkowania, a nie od kwoty brutto ani od kwoty do wypłaty. W tabeli podstawa opodatkowania została już ustalona na 690,00 zł. Stawka podatku podana w zadaniu to 12%, więc obliczenie wygląda tak: 690,00 × 12% = 82,80 zł. Zaliczki na podatek dochodowy przekazywane do urzędu skarbowego zaokrągla się do pełnych złotych, czyli 82,80 zł daje 83,00 zł. I to jest właśnie kwota do odprowadzenia. W praktyce kadrowo-płacowej trzeba pilnować kolejności: najpierw brutto, potem składki społeczne, koszty uzyskania przychodu, zaokrąglona podstawa podatku i dopiero podatek. Moim zdaniem to jedno z tych miejsc, gdzie łatwo zrobić mały błąd, a potem cały rachunek się rozjeżdża. Dobra praktyka jest taka, żeby nie mieszać składki zdrowotnej z obliczeniem zaliczki, bo obecnie standardowo nie pomniejsza ona podatku w takim rachunku.