Przedsiębiorca, będący czynnym podatnikiem VAT i prowadzący sprzedaż wyłącznie opodatkowaną, zakupił samochód osobowy, który będzie wykorzystywany do celów prywatnych oraz do opodatkowanej działalności gospodarczej (tzw. cele mieszane). Ustalona na podstawie faktury 123/2025 wartość początkowa zakupionego samochodu osobowego przyjętego do użytkowania 18.12.2025 r. wynosi Faktura 123/2025 z dnia 18.12.2025 r. (fragment) Sprzedawca | Fabryka Samochodów MALUCH SA, Warszawa Nabywca | Hurtownia COLIBER Paweł Niwak, Wrocław Towar | Samochód osobowy, 1 szt. Wartość netto | 60 000,00 zł Stawka VAT | 23% Kwota VAT | 13 800,00 zł Wartość brutto | 73 800,00 zł

Wyjaśnienie

W tej sytuacji wartość początkowa samochodu wynosi 66 900,00 zł, bo przedsiębiorca może odliczyć tylko 50% podatku VAT z faktury. Samochód osobowy ma być używany mieszanie, czyli częściowo prywatnie i częściowo w opodatkowanej działalności gospodarczej. Przy takim sposobie użytkowania, co do zasady, czynny podatnik VAT odlicza 50% VAT naliczonego, bez prowadzenia pełnej ewidencji przebiegu dla celów VAT i bez zgłoszenia auta jako wykorzystywanego wyłącznie firmowo. Z faktury mamy: wartość netto 60 000,00 zł, VAT 13 800,00 zł. Odliczeniu podlega 6 900,00 zł, a drugie 6 900,00 zł VAT nieodliczonego zwiększa wartość początkową środka trwałego. Dlatego liczymy: 60 000,00 zł + 6 900,00 zł = 66 900,00 zł. Moim zdaniem to jest jeden z tych przykładów, gdzie najważniejsze jest oddzielenie zasad VAT od zasad amortyzacji. W praktyce księgowej taka wartość początkowa trafi do ewidencji środków trwałych i od niej będą naliczane odpisy amortyzacyjne, oczywiście z uwzględnieniem limitów podatkowych dla samochodów osobowych, jeżeli byłyby przekroczone. Dobra praktyka jest taka, żeby przy wprowadzaniu auta do ewidencji zawsze sprawdzić trzy rzeczy: status podatnika VAT, sposób użytkowania pojazdu oraz część VAT, której nie wolno odliczyć. Tu wszystko prowadzi do kwoty 66 900,00 zł.