Na podstawie fragmentu rachunku do umowy zlecenia nr 1/2022 z listopada 2022 r. Anny Polany (lat 40), opiewającego na kwotę 1 000,00 zł brutto (40 godzin po 25,00 zł/godzinę), ustal kwotę zaliczki na podatek dochodowy, którą należy odprowadzić do urzędu skarbowego. Rachunek do umowy zlecenia nr 1/2022 (fragment) Kwota brutto | 1 000,00 zł Składki na ubezpieczenia społeczne | 137,10 zł Koszty uzyskania przychodu 20% | 172,58 zł Podstawa opodatkowania | 690,00 zł Podatek dochodowy do urzędu skarbowego | ...............

Wyjaśnienie

Kwota 83,00 zł wynika z zasad obliczania zaliczki na PIT od umowy zlecenia w listopadzie 2022 r. Najpierw od kwoty brutto 1 000,00 zł odejmuje się składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez zleceniobiorcę, czyli 137,10 zł. Daje to przychód pomniejszony o ZUS: 862,90 zł. Od tej kwoty liczy się koszty uzyskania przychodu 20%, czyli 172,58 zł. Podstawa przed zaokrągleniem to 862,90 zł - 172,58 zł = 690,32 zł, a podstawę opodatkowania zaokrągla się do pełnych złotych, więc w rachunku przyjęto 690,00 zł. W listopadzie 2022 r. stawka podatku w pierwszym progu wynosiła 12%, dlatego 690,00 zł × 12% = 82,80 zł. Zaliczka na podatek również jest zaokrąglana do pełnych złotych, więc do urzędu skarbowego należy odprowadzić 83,00 zł. Moim zdaniem najważniejsze praktycznie jest pilnowanie dwóch zaokrągleń: podstawy i samej zaliczki. W kadrach i płacach takie drobiazgi robią różnicę, bo potem kwoty muszą zgadzać się z listą płac, rachunkiem do umowy zlecenia i deklaracjami podatkowymi.