Spółka handlowa zawarła z osobą fizyczną umowę o dzieło na wykonanie kasetonu reklamowego wraz z przeniesieniem praw autorskich na kwotę 4 000,00 zł. Wykonawca dzieła nie pozostaje w stosunku pracy z zamawiającym. Ustal kwotę wynagrodzenia do wypłaty z tytułu zawartej umowy o dzieło.

Wyjaśnienie

Kwota 3 760,00 zł wynika z prawidłowego rozliczenia umowy o dzieło z przeniesieniem praw autorskich. Ponieważ wykonawca nie jest pracownikiem zamawiającego, od takiej umowy co do zasady nie nalicza się składek ZUS ani składki zdrowotnej. Zostaje więc podatek dochodowy. Przy przeniesieniu praw autorskich można zastosować 50% koszty uzyskania przychodu, o ile mamy faktyczny utwór i prawidłowo opisaną umowę. Tu kaseton reklamowy traktujemy jako dzieło z elementem twórczym, a prawa autorskie są przenoszone na zamawiającego. Obliczenie wygląda tak: przychód 4 000,00 zł, koszty 50% = 2 000,00 zł, podstawa opodatkowania = 2 000,00 zł, zaliczka PIT 12% = 240,00 zł. Do wypłaty: 4 000,00 zł - 240,00 zł = 3 760,00 zł. Moim zdaniem to dobry przykład, że w płacach nie wystarczy znać samą kwotę brutto, trzeba jeszcze wiedzieć, jaki jest charakter umowy i jakie koszty podatkowe można zastosować. W praktyce kadrowo-płacowej warto zawsze sprawdzić, czy umowa rzeczywiście przewiduje przeniesienie praw autorskich oraz czy przedmiot umowy może być uznany za utwór, bo 50% KUP nie stosuje się automatycznie do każdego dzieła.