Na podstawie danych z części deklaracyjnej pliku JPK_V7M ustal podatek VAT do rozliczenia z urzędem skarbowym za wrzesień 2026 r. JPK_V7M za wrzesień 2026 r. - część deklaracyjna (fragment) Wyszczególnienie | Podstawa opodatkowania / wartość netto | Podatek Dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 22% albo 23% | 355 000 | 81 650 Pozostałe pozycje sprzedaży | 0 | 0 Razem podatek należny | 355 000 | 81 650 Nabycie towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych | 0 | 0 Nabycie towarów i usług pozostałych | 330 000 | 75 900 Korekty podatku naliczonego | 0 Razem kwota podatku naliczonego do odliczenia | 75 900

Wyjaśnienie

W tym zadaniu trzeba porównać podatek należny ze sprzedaży z podatkiem naliczonym z zakupów, czyli dokładnie tak, jak robi się to przy rozliczeniu VAT w części deklaracyjnej JPK_V7M. Podatek należny wynosi 81 650,00 zł. Jest to VAT od sprzedaży krajowej opodatkowanej stawką 23%. Podatek naliczony do odliczenia wynosi 75 900,00 zł i pochodzi z nabycia pozostałych towarów i usług. Obliczenie jest proste: 81 650,00 zł - 75 900,00 zł = 5 750,00 zł. Ponieważ podatek należny jest większy niż naliczony, powstaje kwota podatku podlegająca wpłacie do urzędu skarbowego, a nie nadwyżka do przeniesienia. W praktyce księgowej to bardzo ważne rozróżnienie, bo dodatnia różnica oznacza zobowiązanie wobec urzędu, a ujemna różnica może dawać kwotę do przeniesienia albo zwrotu. Moim zdaniem najłatwiej zapamiętać zasadę tak: sprzedaż generuje VAT do zapłaty, zakupy mogą ten VAT pomniejszyć. Dopiero saldo tych dwóch wartości pokazuje faktyczne rozliczenie za miesiąc.