Przedsiębiorstwo ABC sprzedało towar (buty damskie) przedsiębiorstwu XYZ na podstawie zamówienia z 25.03.2026 r. Transakcji dokonano w obrocie krajowym. Przedsiębiorstwo XYZ nie wpłaciło zaliczki za buty. Sprzedawca wydał towar z magazynu 29.04.2026 r., fakturę wystawił 05.05.2026 r., nabywca zapłacił przelewem 02.06.2026 r. Przedsiębiorstwo ABC jest czynnym podatnikiem podatku VAT i rozlicza się miesięcznie, składając plik JPK_V7M. Wskaż miesiąc, w którym należy ująć tę transakcję w ewidencji sprzedaży VAT.

Wyjaśnienie

Transakcję należy ująć w kwietniu 2026 r., bo w VAT przy zwykłej krajowej dostawie towarów obowiązek podatkowy powstaje co do zasady w momencie dokonania dostawy towaru, czyli zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o VAT. W tym zadaniu kluczowe jest wydanie butów z magazynu 29.04.2026 r. To jest moment, w którym nabywca zasadniczo uzyskuje prawo do rozporządzania towarem jak właściciel. Zamówienie z marca nie tworzy jeszcze obowiązku podatkowego, bo samo zamówienie to tylko podstawa organizacyjna transakcji. Faktura wystawiona 05.05.2026 r. też nie przesuwa sprzedaży do maja, ponieważ przy standardowej dostawie towarów faktura tylko dokumentuje zdarzenie, a nie wyznacza miesiąca ujęcia VAT. Zapłata w czerwcu również nie ma tu znaczenia, bo nie było zaliczki przed dostawą i nie wskazano metody kasowej. W praktyce księgowej przedsiębiorstwo ABC powinno wykazać VAT należny w ewidencji sprzedaży VAT oraz w pliku JPK_V7M za kwiecień 2026 r., składanym zasadniczo do 25 maja. Moim zdaniem to bardzo ważna zasada, bo w realnej pracy łatwo pomylić datę faktury z datą powstania obowiązku podatkowego, a potem wychodzą niezgodności w JPK.