Osoba zatrudniona na podstawie umowy o dzieło nie pozostaje w stosunku pracy ze zlecającym. Na podstawie fragmentu rachunku do umowy o dzieło oblicz kwotę do wypłaty. Rachunek do umowy o dzieło (fragment) Wyszczególnienie | Kwota Przychód ogółem | 3 600,00 zł Koszty uzyskania przychodu 50% | 1 800,00 zł Podstawa opodatkowania | 1 800,00 zł Należna zaliczka na podatek dochodowy (12%) do urzędu skarbowego | 216,00 zł Do wypłaty | ..........

Wyjaśnienie

Kwota do wypłaty wynosi 3 384 zł, bo przy umowie o dzieło z podanego rachunku potrącamy z przychodu tylko należną zaliczkę na podatek dochodowy. W tym przykładzie przychód ogółem to 3 600,00 zł. Koszty uzyskania przychodu 50%, czyli 1 800,00 zł, nie są kwotą zabieraną wykonawcy z wypłaty. One służą do obniżenia podstawy opodatkowania. Dlatego podstawa podatku wynosi 1 800,00 zł, a zaliczka PIT 12% to 216,00 zł. Do wypłaty: 3 600,00 zł - 216,00 zł = 3 384,00 zł. W praktyce kadrowo-płacowej to bardzo ważne: najpierw ustala się przychód brutto, potem koszty podatkowe, podstawę opodatkowania, zaliczkę do urzędu skarbowego i dopiero wynagrodzenie netto. Moim zdaniem najłatwiej zapamiętać, że koszty uzyskania przychodu są kosztem podatkowym na papierze, a nie dodatkowym potrąceniem z rachunku. Przy standardowym rachunku do umowy o dzieło trzeba też sprawdzić, czy nie występują składki ZUS, ale w tym fragmencie ich nie ma, więc nie wolno ich dopisywać na siłę.