Anna Rosa jest zatrudniona na podstawie umowy o pracę na pełny etat (z wynagrodzeniem nie niższym od minimalnego), a dodatkowo prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym 19%. Z tytułu działalności nie opłaca składek na ubezpieczenia społeczne. W styczniu 2026 r. zapłaciła składkę na ubezpieczenie zdrowotne za grudzień 2025 r. w wysokości 544,00 zł i odlicza ją od dochodu (nie przekracza rocznego limitu). Na podstawie fragmentu podatkowej księgi przychodów i rozchodów oblicz zaliczkę na podatek dochodowy za styczeń 2026 r. Podatkowa księga przychodów i rozchodów – styczeń 2026 r. Wartość sprzedanych towarów i usług | 22 000,00 zł Pozostałe przychody | 100,00 zł Razem przychód | 22 100,00 zł Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu | 6 000,00 zł Koszty uboczne zakupu | 50,00 zł Wynagrodzenia w gotówce i w naturze | 2 850,00 zł Pozostałe wydatki | 2 100,00 zł Razem wydatki | 4 950,00 zł

Wyjaśnienie

W tym zadaniu kluczowe jest prawidłowe ustalenie dochodu z działalności opodatkowanej liniowo. Najpierw bierzemy przychód z KPiR: 22 100,00 zł. Potem trzeba ująć wszystkie koszty podatkowe związane z działalnością, czyli zakup towarów 6 000,00 zł, koszty uboczne zakupu 50,00 zł oraz pozostałe wydatki ujęte w pozycji „razem wydatki” 4 950,00 zł. Razem koszty wynoszą 11 000,00 zł, więc dochód przed odliczeniem składki zdrowotnej to 22 100,00 zł - 11 000,00 zł = 11 100,00 zł. Anna nie opłaca składek społecznych z działalności, bo ma pełny etat z wynagrodzeniem co najmniej minimalnym, więc tutaj nie ma czego odliczać. Składkę zdrowotną 544,00 zł, zapłaconą w styczniu za grudzień, przy podatku liniowym odlicza się od dochodu, a nie od podatku, oczywiście w granicach limitu rocznego. Podstawa opodatkowania wynosi więc 11 100,00 zł - 544,00 zł = 10 556,00 zł. Podatek liniowy: 10 556,00 zł × 19% = 2 005,64 zł, po zaokrągleniu do pełnych złotych wychodzi 2 006,00 zł. Moim zdaniem to dobry przykład, że w praktyce księgowej trzeba uważać nie tylko na stawkę podatku, ale też na kolejność działań i rodzaj odliczenia.