Czynny podatnik VAT rozlicza się z podatku w okresach miesięcznych, a jego sprzedaż jest w całości opodatkowana tym podatkiem. Z przedstawionych rejestrów VAT zakupu i sprzedaży oraz danych z pliku JPK_V7M za kwiecień wynika, że podatnik wykaże w części deklaracyjnej pliku JPK_V7M za maj Rejestr zakupów VAT - maj (fragment). Zakup związany ze sprzedażą opodatkowaną Wartość zakupu brutto | Wartość netto | Kwota VAT 36 900,00 zł | 30 000,00 zł | 6 900,00 zł 3 000,00 zł | 3 000,00 zł | zw. Rejestr sprzedaży VAT - maj (fragment). Sprzedaż opodatkowana Wartość brutto | Stawka | Wartość netto | Kwota VAT 61 500,00 zł | 23% | 50 000,00 zł | 11 500,00 zł 5 400,00 zł | 8% | 5 000,00 zł | 400,00 zł Dane z pliku JPK_V7M za kwiecień P_62 Wysokość nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy | 1 000,00 zł

Wyjaśnienie

W tym zadaniu kluczowe jest zwykłe, ale bardzo ważne rozliczenie VAT za miesiąc. Podatnik ma sprzedaż w całości opodatkowaną, więc VAT naliczony z zakupów związanych z tą sprzedażą można odliczyć, o ile na fakturach faktycznie występuje VAT. Po stronie sprzedaży mamy VAT należny: 11 500,00 zł ze stawki 23% oraz 400,00 zł ze stawki 8%, razem 11 900,00 zł. Po stronie zakupów odliczeniu podlega tylko 6 900,00 zł VAT z zakupu opodatkowanego. Zakup oznaczony jako zw. nie daje podatku naliczonego do odliczenia, bo tam VAT po prostu nie wystąpił. Trzeba jeszcze uwzględnić nadwyżkę z poprzedniego miesiąca, czyli 1 000,00 zł z kwietnia do przeniesienia. Razem kwota zmniejszająca VAT należny to 6 900,00 zł + 1 000,00 zł = 7 900,00 zł. Następnie: 11 900,00 zł - 7 900,00 zł = 4 000,00 zł. Dlatego w części deklaracyjnej JPK_V7M za maj podatnik wykaże kwotę podatku podlegającego wpłacie do urzędu skarbowego 4 000,00 zł. Moim zdaniem to jest jeden z tych przykładów, gdzie najłatwiej pomylić się nie na przepisach, tylko na kolejności liczenia. Dobra praktyka w księgowości jest taka: najpierw ustalić VAT należny, potem VAT naliczony do odliczenia, później dodać ewentualną nadwyżkę z poprzedniego okresu i dopiero na końcu ustalić zobowiązanie albo nadwyżkę do przeniesienia lub zwrotu.